Rahavirtalaskelma tai rahavirtalaskelma on olennainen kirjanpidon työkalu. Sitä käytetään tuloslaskelman ja taseen kanssa yrityksen taloudellisen aseman analysointiin. Se eroaa kuitenkin molemmista, koska se ei kirjaa luottorintaman alle tulevaa lähtevää ja saapuvaa käteistä.
Se kapseloi yrityksen saamien ja kuluttamien käteisvarojen ja muiden rahavarojen määrän. Rahaa, joka tulee yritykselle tuloksi, kutsutaan kassavirraksi, ja kassarahaa, joka lähtee yrityksestä kuluksi, kutsutaan kassavirtaukseksi.
Lisäksi se arvioi yrityksen kassanhallintajärjestelmää. Toisin sanoen se arvioi, kuinka hyvin yritys pystyy hankkimaan pääomaa toimintakustannustensa rahoittamiseksi ja velkavelvoitteidensa maksamiseksi.
Kassavirtalaskelman osat
Kassavirtalaskelma sisältää ensisijaisesti seuraavat tiedot:
1. Liiketoiminnan rahat
Tämä on kassavirtalaskelman ensimmäinen osa ja sisältää liikeyrityksen toiminnasta kertyneet erilaiset kassalähteet.
Näihin toimintoihin voivat sisältyä korkomaksut, tuloveron maksut, tuotteiden ja palveluiden myynnistä saadut rahat, tuotantoon liittyvien tavaroiden ja palvelujen menot, työntekijöiden palkat, vuokrat ja muut yrityksen toimintaan liittyvät kulut.
Jos yritys on sijoitusyhtiö, kassavirtalaskelma voi sisältää myös oman pääoman ehtoisia tai velkainstrumentteja sekä lainojen myyntiä.
2. Rahat sijoitustoiminnasta
Tämä muodostaa kassavirtalaskelman toisen osan ja kirjaa yrityksen sijoituksista kertyneet eri kassalähteet. Näitä lähteitä ovat investointivoitot ja -tappiot sekä käyttöomaisuushyödykkeisiin käytetyt rahat.
Kirjanpitäjät etsivät tätä osiota saadakseen selville, onko pääomamenoissa muutoksia vai ei. Jos investoinnit kasvavat, se tarkoittaa negatiivista kassavirtaa ja jos kassavirta on positiivinen, se tarkoittaa, että yritys tuottaa paljon rahaa.
Rahat rahoitustoiminnasta
Tämä on kassavirtalaskelman viimeinen osio, ja se sisältää erilaiset yhtiön rahoitustoiminnan kassalähteet. Näihin toimiin kuuluu osinkojen maksaminen osakkeenomistajille, lainojen takaisinmaksu ja osakkeiden takaisinostomaksut.
Koska rahavirtalaskelma tarkkailee yrityksen tuottamaa kassaa kolmella edellä mainitulla tavalla, sitä pidetään intuitiivisimpana tilinpäätöksenä. Näiden kolmen rahavirtalaskelman osan yhteenlaskettua summaa kutsutaan nettokassavirraksi. Lisäksi näiden kolmen segmentin analyysi antaa sijoittajille, lainanantajille ja yritysten johtajille mahdollisuuden määrittää yrityksen osakkeiden tai koko yrityksen arvon.
Kassavirtalaskelman edut
Jotkut kassavirtalaskelman merkittävistä eduista ovat:
- Se auttaa yritystä seuraamaan maksuvalmiustilaansa.
- Se antaa käsityksen yrityksen kyvystä maksaa laskunsa.
- Sen avulla yritys voi laatia tulevaisuuden arvionsa tulojen ja kassavirtausten perusteella.
- Se auttaa yritystä saamaan lainoja ja houkuttelemaan sijoituksia, kun lainanantajat ja sijoittajat voivat arvioida yrityksen osakkeita sen komponenteista.
- Kunnollinen kassavirtalaskelma mahdollistaa rahan järkevän hallinnan.
Kassavirtalaskelman haitat
Vaikka rahavirtalaskelma on intuitiivinen tilinpäätös, se ei ole vailla rajoituksia:
- Kassavirtalaskelma ei heijasta yrityksen nettotulosta, koska se kirjaa vain käteistapahtumat, ei muita kuin käteisvaroja.
- Yrityksen taloudellista tilaa ei voida arvioida pelkästään kassavirtalaskelman perusteella. Se on tuettava tuloslaskelmalla ja taseella.
- Rahavirtalaskelman laatiminen perustuu historialliseen tai kirjanpitoarvoon. Näin ollen se ei anna arviota tulevista kassavirroista.
