Kumppanuusverotuksen kriittisin puoli on kumppaneiden pääomatilien asianmukainen seuranta. kaikkien veroasiantuntijoiden on julkistettava asianmukaisesti yhtiön ja verottajien taloudellinen tilanne. Kumppanuuden ja LLC-raportoinnin erojen ymmärtäminen on erittäin tärkeää veroammattilaisille, jotka työskentelevät molempien tahojen kanssa.
GAAP vs 704 B
Ero GAAP:n ja 704 B:n välillä on se, että GAAP-saldot osoittavat saldoja, jotka ovat kirjanpitolautakunnan sääntöjen mukaisia. GAAP-tilit heijastavat yleensä myös kumppanin taloudellista osuutta organisaatiossa. 704B-saldot näyttävät kumppanin pääomasaldon liittovaltion tuloveroperiaatteiden mukaisesti ja sisältävät voitot ja tappiot.
Financial Accounting Standards Board ("FASB") määrää GAAP-pääomakirjanpidon käytön. Kumppanuus, jolla ei käydä avoimesti kauppaa, mutta jota ei ole rekisteröity, ei ole GAAP:n alainen. Toisaalta monien kumppanuuksien on ylläpidettävä GAAP-yhteensopivia tietueita ja tilintarkastajien, lainanantajien tai muiden sääntelyelinten tilejä.
Kumppanit jakavat kaikki kumppanuustulot ja tappiot sekä voitot ja tappiot, vähennykset ja hyvitykset. Verotettavan tulon jakamisen sijaan. Yleinen vaatimus yhtiösopimuksissa on jakaa verotettavat tulot ja tappiot samalla tavalla. Pykälän 704(b) tulonjako ei ole yhtä suuri kuin yhtiöstä saatavia osinkoja.
Vertailutaulukko GAAP:n ja 704 B:n välillä
| Vertailuparametrit | GAAP | 704 B |
| Tasapainon näyttö | Noudatetaan kirjanpitolautakunnan ohjeita | Näyttää kumppanin tasapainon liittovaltion tuloveroperiaatteiden mukaisesti |
| Vastuullisuus | GAAP ei koske kumppanuutta, joka ei ole julkisesti noteerattu, mutta joka on silti rekisteröity. | Kumppanilla on yhtäläinen osuus kumppanuuden voitoista ja tappioista. |
| välttämättömyys | Monet yhtiöt ovat velvollisia säilyttämään asiakirjoja. | Heidän on jaettava verotettavat tulot ja tappiot tasan |
| Käyttö | tilinpäätöstä käytetään arvioitaessa yrityksiä sijoitustarkoituksiin ovat yhtenäisiä | Se osoittaa kumppaneiden allokoinnin tärkeyden taloudessa |
| Markkina-arvo | omaisuuserän käypä markkina-arvo muuttuu vain tietyissä olosuhteissa. | Käyvän markkina-arvon määrittämistä ei vaadita |
Mikä on GAAP?
Yritykset noudattavat yleisesti hyväksyttyjä kirjanpitoperiaatteita (GAAP) varmistaakseen, että yritysten sijoitustarkoituksiin käytettävät tilinpäätökset ovat yhdenmukaisia. Monet yritykset käyttävät GAAP-ohjeita laatiessaan taloudellisia raportteja sijoittajille ja muille sidosryhmille. Toisin kuin kohdassa 704 (b), omaisuuserän käypää markkina-arvoa oikaistaan GAAP-kirjanpitoprosesseilla vain määritellyissä tapahtumissa, jotka tunnetaan nimellä "varaustapahtumat".
Jos uusi kumppani aloittaa kumppanuusyrityksen, nykyiset kumppanit saattavat haluta oikaista kirjanpidollisen pääomatilinsä ja heijastaa osallistumistaan omaisuuden arvonnousuun, joka tapahtui ennen kuin uusi kumppani liittyi yritykseen kaupallisissa tavoitteissa.
Sijoituksen kirjanpitomenetelmä riippuu sijoittajan kyvystä vaikuttaa sijoituskohteen toiminta- ja rahoituspolitiikkaan. Johdolla on viimeinen sana siitä, täyttääkö sijoittajan omistusasema "merkittävän vaikutuksen" (oma pääoma) vai "määräysvallan" vaatimukset. Nämä lähestymistavat eivät ole valinnaisia (konsolidointi).
Jos esimerkiksi yrityksen ensisijainen omistaja muuttaa, GAAP-taloudellinen tietue voi heijastaa FMV:tä. Saattaa tapahtua tapahtuma, joka vaatii muutoksia ostokirjanpitoon. Toisin sanoen tämä on tavallaan samanlainen kuin Sec. 704(b) -tilit, mutta säännöt niiden muokkaamisesta vastaamaan FMV:tä GAAP:lle ja Sec:lle.
Mikä on 704 B?
GAAP-standardien mukaisesti laaditut kirjat perustuvat tilinpäätöskäsitteisiin. 704 (b) kirjoja sitä vastoin käytetään osoittamaan kumppanien allokoinnin taloudellinen merkitys. Pääomatilejä tulee hoitaa muiden kuin GAAP- tai verotusstandardien mukaisesti, kuten määräysten pykälässä 704 (b).
Sinun on sisällytettävä FMV pääomatilillesi pykälän 704 mukaisesti, jos kumppani tarjoaa asunnon kumppanuusyrityksellesi (b). jos omaisuus on hajallaan, jakelijan pääomatiliä tulee vähentää jaetun erän käyvällä markkina-arvolla.
704 § edellyttää kirjanpitoa, mutta tarkkaa arviota käyvästä arvosta ei vaadita. Jos osapuolet eivät pääse sopimukseen ja kauppa on markkinaehtoinen kauppa, lain mukaan kaikki osapuolet voivat sopia käyvästä markkina-arvosta.
Kumppanin sek. 704(b) omaisuustili ei voi olla miinuksessa, ellei DRO:ssa ole tai negatiivista summaa ei haluta saada takaisin minimiennakkotakaisinperintäsäännön mukaisesti. GAAP-pääoman kirjanpidon vaikutus veropohjaan on minimaalinen, ja Sec. 704(b) pääomatilit, joita käytetään yleisesti näiden muiden tilien lähtökohtana käytännössä.
Tärkeimmät erot GAAP ja 704 B
- GAAP-saldoja laskettaessa noudatetaan kirjanpitolautakunnan standardeja. kun taas 704B-saldot kuvaavat kumppanin pääomatasetta liittovaltion tuloverosääntöjen mukaisesti
- Kumppanuus, jota ei noteerata julkisesti, mutta joka on kuitenkin rekisteröity, on vapautettu GAAP:sta. Mitä tulee kumppanuuden tuloihin ja tappioihin 704B:ssä, kumppaneilla on sama kiinnostus toistensa onnistumiseen tai epäonnistumiseen.
- GAAP-tietueiden säilyttäminen on pakollista monille kumppanuuksille. Toisin kuin 704B, jossa verotettavat tulot ja tappiot on jaettava tasaisesti, kumppanuussopimukset edellyttävät usein tätä vaatimusta.
- GAAP:tä käytetään tilinpäätösten yhtenäisyyden takaamiseen. Kohtaa 704 (b) käytetään korostamaan kumppaneiden jakamisen tärkeyttä.
- Omaisuuserän käypää markkina-arvoa voidaan muuttaa vain tietyissä GAAP-kirjanpidon mukaisissa tilanteissa. 704 §:ssä ei edellytetä käyvän markkina-arvon määrittämistä, mutta kirjanpito on säilytettävä (b).
Johtopäätös
Purkamishetkellä varat tulee jakaa kumppaneille niiden positiivisten pääomatilien mukaisesti. Vero- tai GAAP-pääomatilien sijaan näitä kutsutaan 704 (b) -pääomatileiksi. GAAP:tä käytettäessä voitot jaetaan kumppaneiden kesken tulo- ja tappionjakosuhteilla.
Ei ole velvollisuutta sisällyttää pykälän 704 (b) mukaisia kirjoja yhtiöyhtiön veronpalautussaldoon, vaikka verolaki sitä edellyttäisi. Toiseksi kaupan taloudellinen sisältö määritetään näiden julkaisujen tietojen perusteella. GAAP-kirjanpitoa sitä vastoin on pidettävä, jotta yhtiön raportointivelvoitteet täyttyisivät ja osakkeenomistajille ja muille sidosryhmille annettavat taloudelliset tiedot olisivat johdonmukaisia.
